说到房产税，相信大家都不陌生，只要公司有房产，免不了要涉及房产税。

房产税是按年计算的，分期缴纳的，纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府确定，各地一般规定按季或按半年征收一次。

 

如果是纳税人新建的房屋，自建成的次月起征收房产税，委托施工企业建造的房屋，从办理验收手续的次月起征收房产税；纳税人在办理验收手续前已使用或出租的新建房屋，从使用的次月或出租的当月起征收房产税；纳税人购置的房产，从取得房产产权的次月起征收房产税；改建、扩建房屋应重新确定房产的价值，从完工的次月起征收房产税；出售或拆毁房屋，从产权转移或房屋拆毁的次月起停止征收房产税。

房产税是按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，简单来说就是自用的从价计征，出租的从租计征。

房产税从租计征：按照房产租金收入（不含增值税）计算缴纳的，税率为12%

如果a公司2022年取得租金收入100万，那么应该缴纳房产税：

100×12%=12万

房产税从价计征：依照房产原值一次减除10％至30％后的余值计算缴纳，具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。

如果b公司有自用房产，房产原值1000万，扣除比例按照30%，那么应该如果计税？

缴纳房产税：1000×（1-30%）×1.2%=8.4万

算到这里，是不是就想着全年缴纳8.4万房产税就可以了？

其实，并不是这样的！

对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。所以，按照从价计征计算房产税，土地也要交房产税。

  • 那么，土地的价款如何计入房产原值计税呢？

在计算土地价款之前，需要先看容积率，宗地容积率低于0.5，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价；容积率超过0.5了，就按全部土地面积计入。

▶假如b公司自有房产，房产原值1000万，建筑面积500平方米，土地占用面积1500平方米，土地地价2000万，扣除比例按照30%，缴纳的房产税应为土地的房产税和房产的房产税总和。

容积率=项目地上总建筑面积/用地面积=500/1500=0.33

土地单价=2000/1500=1.33

计入房产原值的地价=500×2×1.33=1333.33万

土地部分对应的税额为：1333.33×（1-30%）×1.2%=11.2万

应纳房产税为：8.4 11.2=19.6万

▶假如b公司自有房产，房产原值1000万，建筑面1000平方米，土地占用面积1500平方米，土地地价2000万，扣除比例按照30%，缴纳的房产税应为土地的房产税和房产的房产税总和。

容积率=项目地上总建筑面积/用地面积=1000/1500=0.67

土地部分对应的税额为: 2000×（1-30%）×1.2%=16.8万

应纳房产税为：8.4 16.8=25.2万

由此看来，如果忽视土地，土地的房产税可就少交了十几万，所以，企业千万要注意地价也是要计入房产原值缴纳房产税！！！